Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Отложенные налоговые обязательства при возврате муниципального имущества

При выбытии основных средств сумма отложенных налоговых активов или обязательств подлежит списанию на счет Условия признания организации субъектом малого предпринимательства приведены ниже. Ситуация:Как отразить в учете временные разницы в случае ликвидации недоамортизированного основного средства. Стоимость ликвидируемого основного средства по данным бухгалтерского и налогового учета отличаются.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Раздел 6. Средства и имущество

Иногда показатели, отражаемые по одной и той же операции, в налоговом и бухучете отличаются, в частности это можно наблюдать в порядке отражения расходов и доходов по отдельным объектам, в целях ведения бухучета и подсчета налога с прибыли. Налог, посчитанный по данным бухучета, называется условным, по налоговым данным — текущим.

Именно последний нужно перечислить по результатам каждого периода. При подсчете данных показателей в конце периода возникает разница, влекущая за собой формирование отложенного актива и необходимость его будущего сокращении в предстоящих периодах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! При каждой смене налогового режима налоговый учет не начинается с чистого листа.

Но поскольку у каждого учета свои правила, важно знать некоторые тонкости их состыковки в переходный период. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора. Проблемы возможны, если вы будете применять метод начисления. Например, по сделкам, в счет которых:. Поэтому после возвращения на общий режим выручку за отгруженные товары работы, услуги , в счет которых получен этот аванс, при расчете налога на прибыль не учитывайте.

Таким образом, при отгрузке товаров работ, услуг в бухгалтерском учете вы признаете выручку, а в налоговом учете — нет. Поэтому отразите постоянную отрицательную разницу. По ней начислите постоянный налоговый актив:. В этой ситуации в налоговом учете выручку признают, а в бухгалтерском — нет. В результате появляются положительная постоянная разница и постоянное налоговое обязательство:.

Дело в том, что пунктом 2 статьи Однако свою позицию, скорее всего, ей придется отстаивать в суде. Похожая ситуация нашла отражение в определении Верховного Суда РФ от 6 марта г. Суть спора состояла в следующем. В это время организация приобрела партию товаров, но реализовала ее в году в период применения общей системы налогообложения. В году общество уменьшило налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных при приобретении товаров.

Проведя выездную налоговую проверку организации, инспекция пришла к выводу о необоснованном завышении ею расходов при исчислении налога на прибыль на стоимость товаров, не реализованных в период действия УСН. Впоследствии спорные товары были реализованы в следующем году в периоде применения обществом ОСН. По мнению проверяющих, включение в состав расходов с использованием метода начисления затрат на покупку товаров в период применения УСН возможно только в случае, если товары не были оплачены да даты перехода на общий режим.

Кроме того, положения подпункта 2 пункта 2 статьи Суды трех инстанций поддержали организацию. Арбитры заявили, что общество вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на приобретение товаров в периоде их реализации.

Поскольку устанавливая норму подпункта 2 пункта 2 статьи Определением Верховного Суда РФ от 6 марта г. Верховные судьи признали неправомерным исключение инспекцией из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, стоимости купленных товаров, которые не были реализованы в период действия УСН.

На основании статей и Налогового кодекса общество вправе учесть при исчислении налога на прибыль расходы на приобретение в периоде применения УСН товаров при их реализации. Если за время применения УСН фирма получила убыток, то после возврата на общий режим она не может учесть его в налоговом учете. С начала текущего года компания перешла на общую систему налогообложения. Может ли организация учесть убыток, полученный в прошлом году, в расходах следующего года, в котором собирается перейти на УСН.

Убыток можно переносить в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором он получен. Если убыток по каким-либо причинам не перенесен на следующий год, его можно будет перенести целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если убытки получены в нескольких налоговых периодах, то их перенос на следующие годы производится в той очередности, в которой они получены. А вот убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, после перехода на УСН в расходах учесть нельзя.

На практике нередко встречается такая ситуация. Во-первых, порядок учета расходов при переходе с УСН на уплату налога на прибыль с использованием метода начисления предусмотрен статьей Эти расходы признаются в месяце перехода на общий режим. Во-вторых, применение пункта 2 статьи Сделать это нужно с первого дня квартала, в котором утрачена возможность работать на спецрежиме. После возврата к общей системе все характерные для нее налоги фирма и предприниматель уплачивают так же, как вновь зарегистрированные п.

Правила перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль изложены в статье Налогового кодекса. Согласно ей вновь созданные организации могут платить авансовые платежи поквартально.

Однако нужно соблюдать условие: выручка от реализации не должна превышать 1 рублей в месяц либо 3 рублей в квартал. Нарушив указанный лимит, фирма должна будет перечислять ежемесячные авансовые платежи со следующего отчетного налогового периода. Выручка от реализации продукции составила: в июле — руб. На основании пункта 2 статьи , пункта 5 статьи и пункта 4 статьи Поскольку выручка в III квартале превысила 1 руб. Балансовая стоимость автомобиля равна руб. В году фирма работала на общем налоговом режиме, считая доходы и расходы методом начисления.

В соответствии с учетной политикой в обоих учетах амортизацию начисляли линейным способом. В бухучете ежемесячно по автомобилю начисляли амортизацию в сумме 17 руб. В налоговом учете бухгалтер ежемесячно начислял амортизацию в сумме 10 руб.

К началу года остаточная стоимость автомобиля составила:. Поскольку фирма на УСН погасить отложенный налоговый актив и уменьшить на него налог на прибыль не сможет, его нужно списать. Каждый квартал в книгу учета доходов и расходов бухгалтер записывал сумму 65 руб. К моменту возврата к общей системе налогообложения 1 июля года остаточная стоимость автомобиля оказалась равной:. Таким образом, по состоянию на 30 июня года временная вычитаемая разница частично погашена на сумму 24 руб. В налоговом учете ее будут рассчитывать исходя из остаточной стоимости автомобиля.

Об этом сказано в пункте 3 статьи И поскольку срок полезного использования машины установлен, то надо исходить из него. На начало июля года автомобиль уже эксплуатировали в течение 18 месяцев. Значит, оставшийся срок его полезного использования составляет 19 месяцев в бухгалтерском учете и 42 месяца в налоговом учете. То есть в учете будет возникать временная вычитаемая разница в сумме руб. Через 19 месяцев в бухучете амортизацию перестанут начислять, а в налоговом учете — продолжат в сумме руб.

С этого момента временные вычитаемые разницы и отложенные налоговые активы будут постепенно погашаться до полной амортизации автомобиля в налоговом учете. По мнению финансистов, руководствоваться в этом случае нужно пунктом 2 статьи 58 Гражданского кодекса, согласно которому при присоединении одной организации к другой к последней переходят права и обязанности присоединенной компании в соответствии с передаточным актом.

Все изменения года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов. Узнать подробнее. Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Например, по сделкам, в счет которых: получена неотработанная предоплата; выдан аванс поставщикам и подрядчикам под будущие поставки товаров работ, услуг ; товары отгружены работы выполнены, услуги оказаны покупателям, но еще не оплачены ими; товары работы, услуги от поставщиков получены, но не оплачены вами.

Не согласившись с решением налоговиков, общество обратилось в арбитражный суд. Убытки Если за время применения УСН фирма получила убыток, то после возврата на общий режим она не может учесть его в налоговом учете. Как списать такие убытки, рассказано в статье Налогового кодекса. На учете убытков за период применения фирмой УСН остановимся подробнее. Страховые взносы На практике нередко встречается такая ситуация. В Минфине России считают, что это возможно письмо от 22 декабря г.

Уплата налогов После возврата к общей системе все характерные для нее налоги фирма и предприниматель уплачивают так же, как вновь зарегистрированные п. Учет и отчетность Требования бухгалтеров теперь обязательны для всех работников.

Учет и отчетность Преподаватели-ИП должны пробивать кассовые чеки. Кадры Как правильно подтвердить размер зарплаты.

Экономика и общество Что изменится в жизни россиян с августа: новые штрафы, индексация пенсий и т. Вам известны случаи, когда фирма переводила своих работников в ИП. Голосовать Все опросы.

С турпутевок платите страховые взносы. Как перестать терять клиентов? Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения года уже внесены в бератор экспертами. Согласно п. В данном случае речь идет о налоге на имущество организаций, земельном, транспортном налогах. Величина затрат на уплату налогов, включаемых при расчете субсидии на госзадание, корректируется с учетом коэффициента платной деятельности.

Таким образом, расходы на уплату налога на имущество, земельного и транспортного налогов могут полностью или частично покрываться субсидией на выполнение государственного задания. Если налоговые затраты финансируются средствами субсидии не в полном объеме, то недостающую разницу автономное учреждение покрывает за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности.

Что касается налога на прибыль и НДС, отметим следующее. Поскольку объектом обложения этими налогами являются доходы прибыль от осуществления платной деятельности, а не имущество, за счет таких доходов указанные налоги и уплачиваются.

В соответствии с вышеизложенным при начислении налогов в бухгалтерском учете учреждение либо увеличивает расходную часть в отношении налога на имущество, земельного и транспортного налогов , либо уменьшает доходную часть в отношении налога на прибыль и НДС.

Достижения компании. Журнал Экономическое обозрение Дальневосточного региона. Вопросы и ответы.

Применение ПБУ 18/02 и балансового метода в "1С:Бухгалтерии 8"

Организации вправе применять новые правила и ранее, например с или с года. В январе года организация получила от займодавца долгосрочный заем на строительство нежилого помещения в размере 10 млн руб. Договор займа заключен на период с января года по апрель года включительно. Для строительства объекта организация привлекла независимую подрядную организацию.

Защита прав и законный интересов собственника имущества Некачественное законодательство либо неграмотность налогоплательщика Недобросовестное отношение к исполнению своих обязанностей Преднамеренное желание умысел избежать исполнения обязанности по уплате налогов 2. Отношение к объекту налогообложения Возникновение объекта налогообложения сознательно избегается легитимным способом Наличию объекта налогообложения значения не придается и не могло придаваться Наличию объекта налогообложения значения не придается, хотя могло бы придаваться Наличие объекта налогообложения скрывается с целью неуплаты налога 3. Отношение к возможности уменьшить налоговую базу Стремление к полному использованию вычетов и льгот, предусмотренных законодательством Не осознается и не могло осознаваться, что вычеты и льготы используются без законных оснований Не осознается, хотя могло осознаваться, что вычеты и льготы используются без законных оснований Отсутствие законных оснований для использования вычетов и льгот осознается, тем не менее намеренно заявляется о праве на вычет или льготу с целью неуплаты налога 4.

В таком порядке начисляется амортизация на объекты библиотечного фонда стоимостью от 0 до руб. Амортизация объекта основных средств прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения признания выбытия его из бухгалтерского учета , или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю. Начисление амортизации объекта основных средств не приостанавливается в случаях, когда объект основных средств простаивает или не используется или удерживается для последующей передачи списания , за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества ОЦИ , определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. В налоговом учете одни виды доходов и расходов отражаются в составе выручки от обычных видов деятельности, другие — в составе внереализационных доходов и расходов.

Как рассчитывается материнский капитал

Пункт 6. Назначение счетов за исключением счетов по учету переоценки - учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия акций в уставном капитале организаций-резидентов и нерезидентов. При выборе кредитной организацией способа учета долей участия акций в уставном капитале организаций-резидентов и нерезидентов по справедливой стоимости на отдельных счетах второго порядка контрсчетах учитывается переоценка указанных ценных бумаг. Счета по учету положительной переоценки активные. Счета по учету отрицательной переоценки и резервов пассивные. Назначение счета - учет средств, инвестированных в акции дочерних и зависимых акционерных обществ - резидентов и нерезидентов, паи паевых инвестиционных фондов. Счет активный. По дебету счета отражается стоимость акций, паев в корреспонденции с корреспондентским счетом, со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.

Отложенные налоговые обязательства при возврате муниципального имущества

Операции по разделам Плана счетов А1. Капитал А2. Денежные средства и драгоценные металлы А3. Межбанковские операции А4. Операции с клиентами А5.

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы фактически представляют собой специфический вид дебиторской и кредиторской задолженности. Само наличие их в организации ничего не говорит об ее финансовой устойчивости или платёжеспособности это указывает лишь на некоторые особенности осуществления бухгалтерского и налогового учета , однако данный показатель все же оказывает влияние на эффективность распределения средств.

Иногда показатели, отражаемые по одной и той же операции, в налоговом и бухучете отличаются, в частности это можно наблюдать в порядке отражения расходов и доходов по отдельным объектам, в целях ведения бухучета и подсчета налога с прибыли. Налог, посчитанный по данным бухучета, называется условным, по налоговым данным — текущим. Именно последний нужно перечислить по результатам каждого периода.

.

.

.

На отдельном счете второго порядка N при соблюдении условий По кредиту счета отражается возврат инвестированных средств в случае муниципального образования) непосредственно на счета налоговых органов​; .. Счет N "Отложенные налоговые обязательства и отложенные.

.

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 2
  1. Ратмир

    Тарас, Доброго дня! Спасибо за труды!

  2. Рогнеда

    Нужно объединяться против общего агрессора с востока.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.